Министр финаннсов России объяснил, что затраты, связанные с проведением переговоров о заключении договора, относятся к представительским расходам и учитываются в размере, не превышающем 4% от затрат плательщика налогов на зарплату за этот отчетный период. Наряду с этим безвозмездная передача образцов материалов, устройств, комплектующих изделий и оборудования в рекламных целях облагается НДС. А компании, получившие такие образцы, должны отнести их к доходам по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 15 марта 2017 г. № 03-03-06/1/14731).
Отметим, что к другим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся представительские затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Наряду с этим представительские затраты в течение отчетного периода включаются в состав других затрат в размере, не превышающем 4 % от затрат плательщика налогов на зарплату за этот отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому, затраты, связанные с проведением переговоров о заключении договора, учитываются в размере, не превышающем 4 % от затрат плательщика налогов на зарплату за этот отчетный период (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Со своей стороны объектом налогообложения НДС будут считаться операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Наряду с этим реализацией товаров (работ, услуг) в целях НДС признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной базе (ст. 146 НК РФ).
Списки операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, нормативно установлены (п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ).
Так, операции по безвозмездной передаче товаров (образцов материалов, устройств, комплектующих изделий, оборудования и т.п.) на территории РФ, не включенные в указанные списки, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Одновременно с этим при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Наряду с этим в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде бесплатно полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, является исчерпывающим (ст. 251 НК РФ). Если получаемые в ходе переговоров доходы входят в данный список, то они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В иных обстановках передаваемые товары (работы, услуги) увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Отметим, что к другим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся представительские затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Наряду с этим представительские затраты в течение отчетного периода включаются в состав других затрат в размере, не превышающем 4 % от затрат плательщика налогов на зарплату за этот отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому, затраты, связанные с проведением переговоров о заключении договора, учитываются в размере, не превышающем 4 % от затрат плательщика налогов на зарплату за этот отчетный период (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Со своей стороны объектом налогообложения НДС будут считаться операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Наряду с этим реализацией товаров (работ, услуг) в целях НДС признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной базе (ст. 146 НК РФ).
Списки операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, нормативно установлены (п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ).
Так, операции по безвозмездной передаче товаров (образцов материалов, устройств, комплектующих изделий, оборудования и т.п.) на территории РФ, не включенные в указанные списки, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Одновременно с этим при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Наряду с этим в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде бесплатно полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, является исчерпывающим (ст. 251 НК РФ). Если получаемые в ходе переговоров доходы входят в данный список, то они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В иных обстановках передаваемые товары (работы, услуги) увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
No comments:
Post a Comment